Amortyzacja
Posiadane przez firmę środki trwałe podlegają amortyzacji. Od 01.01.2018 r. w przypadku środków trwałych o wartości do 10.000 złotych można stosować amortyzację jednorazową.
Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią koszty uzyskania przychodu w miesiącu oddania takich środków trwałych do użytkowania.
Niemniej jednak, również w przypadku środków trwałych o większej wartości można ją zastosować, przy wykorzystaniu jednej z istniejących ulg.
Ulga dla rozpoczynających działalność i małych podatników
Podatnicy rozpoczynający działalność oraz mali podatnicy mają prawo do dokonywnia jednorazowych odpisów amortyzacyjnych dla środków trwałych o wartości powyżej 10.000 złotych.
Aby móc skorzystać z tej ulgi muszą być spełnione łącznie następujące warunki:
- odpisów można dokonywać od środków trwałych zaliczonych do grup 3-6 oraz 8 KŚT (a więc bez pojazdów w ogóle),
- wartość początkowa jednego środka trwałego wynosi co najmniej 10.000 złotych lub wartość każdego z co najmniej dwóch środków trwałych przekracza 3.500 złotych, a ich wartość łączna przekracza 10.000 złotych.
Łączna kwota odpisów jednorazowych na dany rok jest limitowana i nie może przekroczyć:
| Rok | Limit (w zł) |
|---|---|
| 2021 | 100.000 |
| 2020 | 100.000 |
| 2019 | 100.000 |
| 2018 | 100.000 |
| 2017 | 100.000 |
Ulga dla rozpoczynających działalność i małych podatników (de minimis)
Podatnicy rozpoczynający działalność oraz mali podatnicy mają prawo do dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych dla środków trwałych o wartości jednostkowej powyżej 10.000 złotych, przy wykorzystaniu pomocy de minimis.
Korzystać z tej ulgi mogą podatnicy rozpoczynajacy działalność (z wyjątkiem podatników powstałych w wyniku przekształcenia innego przedsiębiorstwa).
Ulga dotyczy wyłącznie środków trwałych zaliczanych do grup 3-8 KŚT z wyłączeniem samochodów osobowych.
Skorzystanie z tej ulgi jest równoznaczne z otrzymaniem pomocy de minimis i wymaga zgłoszenia do właściwego Urzędu Skarbowego celem uzyskania zaświadczenia o korzystaniu z tej pomocy. Brak takiego zaświadcznia, co prawda nie pozbawia firmy prawa do dokonywania odpisów przy zastosowaniu takiej ulgi, ale może uniemożliwić jej skorzystanie z innych form pomocy (np. preferencyjnych kredytów, szkoleń czy dofinansowań).
Przy ustalaniu limitu nie uwzględnia się odpisów amortyzacyjnych od nieprzekraczającej wartości 10.000 złotych wartości środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Łączna kwota odpisów jednorazowych na dany rok jest limitowana i nie może przekroczyć:
| Rok | Limit (w EUR) | Limit (w zł) |
|---|---|---|
| 2021 | 50.000 | 226.000 |
| 2020 | 50.000 | 219.000 |
| 2019 | 50.000 | 216.000 |
| 2018 | 50.000 | 216.000 |
| 2017 | 50.000 | 215.000 |